Портал «Госуслуги»: платить налоги удобно и просто

Интервью и.о. руководителя УФНС России по Ростовской области Владимира Германовича Шелепова об изменениях в законодательстве по НДС и электронном взаимодействии

Декларационная кампания 2014 года:
приходит время исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц

В соответствии со статьями 227-229 Налогового кодекса РФ не позднее 30 апреля 2014 года продекларировать свои доходы обязаны следующие категории налогоплательщиков:

• индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
• нотариусы, адвокаты;
• физические лица, получившие в 2013 году доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет;
• физические лица, получившие в 2013 году доходы от сдачи в аренду любого имущества;
• физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера;
• физические лица, получившие доходы за пределами территории Российской Федерации;
• физические лица, получившие доход в виде выигрышей от организаторов лотерей, тотализаторов и др. игр, основанных на риске;
• физические лица, получившие доход, с которых не был удержан работодателями - налоговыми агентами налог на доходы физических лиц;

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

• физические лица, получившие доход в порядке дарения (денежная и натуральная форма) от лиц, не являющихся ближайшими родственниками;
• физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства.

Продекларировать доходы можно путем предоставления (лично, почтой) налоговой декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика.

Обратите внимание:

при декларировании доходов, полученных физическими лицами в 2013 году, необходимо применять  форму налоговой декларации, утвержденную приказом ФНС РФ от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 14.11.2013 года № ММВ-7-3/501@.

На интернет-сайте www.r61.nalog.ru размещено программное обеспечение для заполнения и печати листов декларации. Программа позволяет налогоплательщикам быстро и просто заполнить форму. Посетители налоговых инспекций области могут воспользоваться этой программой на гостевых компьютерах, установленных в операционных залах инспекций.

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

По вопросам декларирования можно обратиться в налоговую инспекцию по телефону «горячей линии».

Срок уплаты исчисленного налога – не позднее 15 июля 2014 года.

В тех случаях, когда налогоплательщик реализует свое право на получение социальных вычетов (на обучение, на лечение, на благотворительность, на софинансирование пенсии), имущественных налоговых вычетов (на приобретение жилья, строительство жилья), он вправе подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в любое время, не ограничиваясь 30 апреля.

  Обратите внимание:

 налогоплательщик при подаче в инспекцию декларации по НДФЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения социальных (п. 2 ст. 219 НК РФ) и имущественных вычетов (п.2 ст. 220 НК РФ). В декларации можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п.4 ст. 229 НК РФ).

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

Для получения налоговых вычетов необходимо представить…

По имущественному налоговому вычету (ст. 220 НК РФ):

1. 1.     Заявление на возврат налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов банка, лицевого счета (2 экз.) представляется через 90 дней с момента подачи декларации;
2. 2.     Декларация о доходах (3-НДФЛ);
3. 3.     Справка о доходах (2-НДФЛ) (оригинал);
4. 4.     Договор купли-продажи (оригинал, копия);
5. 5.     Свидетельство о государственной регистрации права (оригинал, копия);
6. 6.     Передаточный акт (оригинал, копия);
7. 7.     Платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком из личных доходов (оформленные в установленном порядке, к примеру, в расписке продавца указываются паспортные данные, от кого, за что, по какому договору, какую сумму получил) (оригинал, копия);
8. 8.     Кредитный (ипотечный) договор (оригинал, копия);
9. 9.     График гашения кредита (оригинал, копия);
10. 10.  Квитанции об оплате основного долга и процентов (оригинал, копия);
11. 11.  Справка банка (ипотечной корпорации) об уплаченных суммах основного долга и процентов за кредит (оригинал);
12. 12.  Если погашение кредита производится с карточки (из заработной платы), то необходимо прилагать копию заявления-поручения на удержание указанных сумм кредита и процентов за кредит из заработной платы и выписку лицевого счета;
13. 13.  Если приобретена квартира в общую долевую собственность и в документах на право собственности не оговорена доля собственности, то совладельцы собственности должны между собой определить долю для использования имущественного налогового вычета и приложить к декларации заявление о распределении долей собственности между совладельцами, либо отказ одного из них в пользу другого.                

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

Для получения налоговых вычетов необходимо представить…

По социальному налоговому вычету (ст. 219 НК РФ):

По расходам на обучение:

1. 1.    Заявление на возврат налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов банка, лицевого счета (2 экз.) представляется через 90 дней с момента подачи декларации;
2. 2.    Декларация о доходах (3-НДФЛ);
3. 3.    Справка о доходах (2-НДФЛ) (оригинал);
4. 4.    Договор учебного заведения (оригинал, копия);
5. 5.    Лицензия учебного заведения (копия);
6. 6.    Квитанции об оплате (оригинал, копия);
7. 7.    Свидетельство о рождении ребенка (оригинал, копия);
8. 8.    Если оплата за обучение произведена не налогоплательщиком, то необходима доверенность от налогоплательщика на право оплаты, к примеру, ребенку за обучение в учебном заведении.

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

Для получения налоговых вычетов необходимо представить…

По социальному налоговому вычету (ст. 219 НК РФ):

По расходам на лечение:

1.   Заявление на возврат налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов банка, лицевого счета (2 экз.) представляется через 90 дней с момента подачи декларации;

2.   Декларация о доходах (3-НДФЛ);

3.  Справка о доходах (2-НДФЛ) (оригинал);

4.  Кассовый чек (оригинал, копия);

5.  Товарный чек (оригинал, копия);

6.   Рецепт (форма № 107-У) со штампом «Для налоговых органов» (оригинал, копия);

7.  Справка об оказании медицинских  услуг (если оказаны услуги) с указанием кода услуги

8.  Договор об оплате медицинских услуг (если такой договор заключался с медицинским учреждением);  

9.Документ, подтверждающий факт родства (оригинал, копия), если оплата производилась за своих детей, супруга (супруги), своих   родителей (оригинал, копия).

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

Для получения налоговых вычетов необходимо представить…

По социальному налоговому вычету (ст. 219 НК РФ):

По договору (Договорам) негосударственного пенсионного обеспечения:

1. 1.     Платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
2. 2.     Договоры не государственного пенсионного обеспечение или добровольного пенсионного страхования (копии);
3. 3.     Выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика;
4. 4.     Лицензия негосударственного пенсионного фонда, заверенная подписью руководителя и печатью. Если же реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется.

Если за работника по его заявлению взносы перечисляет работодатель со своего расчетного счета, то физическое лицо также имеет право на вычет, при условии, что эти суммы работник возмещает работодателю, т.е. фактические расходы на уплату взносов несет сам. Взносы перечисляются бухгалтерией организации ежемесячно, за нескольких работников – одним платежным поручением, при этом к платежке прикладывают реестр со сведениями о лицах, за которых уплачивают взносы. Необходимая для перечисления сумма при этом удерживается из зарплаты работников.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию заверенные выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах пенсионных взносов, перечисленных от его имени в соответствующем налоговом периоде:

1. 5.     Заявление на возврат налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов банка, лицевого счета (2 экз.) представляется через 90 дней с момента подачи декларации;
2. 6.     Декларация о доходах (3-НДФЛ);
3. 7.     Справка о доходах (2-НДФЛ) (оригинал)

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

Для получения налоговых вычетов необходимо представить…

По социальному налоговому вычету (ст. 219 НК РФ):

По договору на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии:

1. 1.    Декларация о доходах (3-НДФЛ);
2. 2.    Справка о доходах (2-НДФЛ) (оригинал).
3. 3.    Платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки), либо справка налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов по поручению налогоплательщика;
4. 4.    Заявление на возврат налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов банка,     лицевого счета (2 экз.) представляется через 90 дней с момента подачи декларации;

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

Исчислить, удержать, перечислить…

Самостоятельно декларируют свои доходы и уплачивают НДФЛ не все физические лица. В соответствии со статьей 24 НК РФ обязанности правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства возложены на налоговых агентов.

    Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (до 1 февраля), письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог с указанием суммы налога.

     В письменном сообщении налогоплательщику – физическому лицу, у которого налоговый агент не удержал либо удержал не в полном объеме налог на доходы, кроме суммы налога, подлежащий уплате (доплате) в бюджет должна содержаться информация об обязанности физического лица не позднее 30 апреля самостоятельно представить в налоговый орган Декларацию по форме 3-НДФЛ.

    Действующим законодательством предусмотрена и такая обязанность налоговых агентов как представление документов, необходимых для осуществления контроля вопросов правильности исчисления, удержания и перечисления налогов.

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ежегодно   не позднее   1 апреля года,   следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за этот налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 НК РФ).

      Форма сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов (далее - сведения о доходах) и сообщений о невозможности удержать налог и сумме налога утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ -7-3/611 «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и Рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

Обратите внимание!

     В соответствии с приказом ФНС РФ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611» налоговыми агентами по каждому физическому лицу должна составляться единая справка о доходах.  То есть, например, если ранее физическому лицу выплачивались в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов, то в справке необходимо будет заполнить разделы 3-5 для ставки 13 процентов, а далее последовательно разделы 3-5 для ставки 9 процентов.

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

     15.01.2014г.

        До января 2011 года для физлиц, у которых налоговый агент не удержал НДФЛ с выплаченного дохода, действовал особый порядок уплаты налога - равными долями в два платежа. При этом налог перечислялся на основании уведомления, которое направлял налоговый орган. Теперь в соответствии с законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ признан утратившим силу пункт 5 статьи 228 НК РФ, в связи с чем физические лица, с доходов которых налоговые агенты не удержали НДФЛ, уплачивают налог в общем порядке, то есть не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

      Законом № 229-ФЗ была также изменена редакция пункта 1 статьи 230 НК РФ. С 1 января 2011 года налоговые агенты самостоятельно разрабатывают формы регистров налогового учета и порядок отражения в них сведений о выплаченных в налоговом периоде физическими лицами доходах, предоставленных налоговых вычетах, исчисленных и удержанных налогах.

       При этом формы регистров налогового учета должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утвержденными федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

  Кроме того, в соответствии с введенной Законом № 229-ФЗ новой редакции пункта 2 статьи 230 НК РФ с начала 2011 года ФНС России установила не только форму представления сведений о доходах, но и форматы для их подачи в электронном виде, а также порядок их представления. В связи с этим из указанной статьи НК РФ исключено положение, согласно которому налоговые агенты, выплатившие в налоговом периоде доходы не более чем десяти физическим лицам, могли подавать сведения по форме 2-НДФЛ на бумажных носителях.

Обратите внимание!

 Федеральная налоговая служба Приказом от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 утвердила для налоговых агентов новый Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц. Данный Порядок установил правила представления сведений, в том числе уточненных, на электронных и бумажных носителях, а также в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

        Кроме того, введены формы реестра сведений о доходах физических лиц, а также протоколов приема сведений о доходах физических лиц, а также протоколов приема сведений о доходах физических лиц, как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

       Приказ № ММВ-7-3/576 вступил в силу с 8 ноября 2011 г., при этом приказ МНС России № БГ-3-04/583 с этой даты считается недействующим.                             

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова

15.01.2014г.

ПЕРЕЧЕНЬ КБК ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Начальник отдела работы
с налогоплательщиками                                                                                        Л.М.Кудинова